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2023年第266講，說稅收，談風(fēng)險，講政策。為了便于納稅人及時享受房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠，本人對多年來的相關(guān)政策進行了系統(tǒng)的梳理、歸納、總結(jié)，現(xiàn)分享給大家，如有疏漏或已過期的文件，望友友及時指出，并在文后補充。

一、行政法規(guī)的具體規(guī)定

按《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第五條的規(guī)定，以下房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：條例解釋以財稅地字〔1986〕8號為依據(jù)。

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)

1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊本身的辦公用房或公務(wù)用房免征房產(chǎn)稅。

2.對于這些單位的出租房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，因為已經(jīng)有收入來源和納稅能力，所以不予免稅，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)

1.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位（包括實行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位）本身業(yè)務(wù)用房免征房產(chǎn)稅。

2.企業(yè)所辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)可以比照事業(yè)單位房產(chǎn)享受免稅待遇。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

1.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

2.宗教寺廟用房是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。

3.公園、名勝古跡用房，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

3.其中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（四）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

1.對個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)，不分面積多少免征房產(chǎn)稅。

2.對個人所有的營業(yè)用房或出租的住房，不分用途，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（五）經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)

二、規(guī)范性文件的具體規(guī)定

財政部、國家稅務(wù)總局制定的房產(chǎn)稅減免政策如下：

（一）基建工地臨時性房屋

1.政策規(guī)定

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建筑還是由基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）。

（二）納稅單位與免稅單位共同使用的房屋

1.政策規(guī)定

納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自實際使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）。

（三）毀損不堪和危險房屋

1.政策規(guī)定

經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）。

（四）大修房屋

1.政策規(guī)定

房屋因大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》（國稅函〔2004〕839號）。

（五）高等學(xué)校用房

1.政策規(guī)定

（1）對高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（2）對高等學(xué)校舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產(chǎn)以及出租的房產(chǎn)，均不屬于自用房產(chǎn)的范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《國家稅務(wù)局對關(guān)于高校征免房產(chǎn)稅、土地使用稅的請示的批復(fù)》（國稅地便字〔1989〕8號）。

（六）勞改勞教單位用房

1.政策規(guī)定

對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅的規(guī)定如下：

(1）對少年犯管教所的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

(2）對勞改工廠、勞改農(nóng)場等單位，凡作為管教或生活用房產(chǎn)，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等，均免征房產(chǎn)稅；凡作為生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)，例如：廠房、倉庫、門市部等，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

(3）對監(jiān)獄的房產(chǎn)，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征房產(chǎn)稅。但對設(shè)在監(jiān)獄外部的門市部、營業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

此外，由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位，免征房產(chǎn)稅。經(jīng)費實行自收自支的勞教單位，在現(xiàn)定的免稅期滿后，應(yīng)比照上述規(guī)定征免房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

（1）《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的通知》（財稅地字〔1987〕21號）。

（2）《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的補充通知》（財稅地字〔1987〕29號）。

（七）軍隊用房

1.政策規(guī)定

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，軍隊自有自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。軍隊其他房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅規(guī)定如下：

(1）軍隊出租的房產(chǎn)、軍辦企業(yè)（包括軍辦集體企業(yè)）的房產(chǎn)、軍隊與地方聯(lián)營成合資企業(yè)等的房產(chǎn)，均應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。(2）軍隊無租出借的房產(chǎn)，由使用人代繳房產(chǎn)稅。

(3）軍需工廠的房產(chǎn)，為照顧實際情況，凡生產(chǎn)軍品的，免征房產(chǎn)稅；生產(chǎn)經(jīng)營民品的，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅；既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民品的，可按各占比例劃分征免房產(chǎn)稅。

(4）軍人服務(wù)社的房產(chǎn)，專為軍人和軍人家屬服務(wù)的免征房產(chǎn)稅，對外營業(yè)的應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

(5）軍隊實行企業(yè)經(jīng)營的招待所（包括飯店、賓館），根據(jù)財政部和中國人民解放軍總后勤部〔1984〕財稅字第7號、財政部〔1984〕財稅字第312號文件的精神，區(qū)別為軍隊服務(wù)和對軍外營業(yè)各占的比例征免房產(chǎn)稅。

(6）對軍隊企業(yè)化管理工廠辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)凡單獨設(shè)置房產(chǎn)登記，能與企業(yè)其他房產(chǎn)原值劃分開的，可免征房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《財政部關(guān)于軍隊房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的通知》（財稅字〔1987〕32號）。

《國家稅務(wù)局關(guān)于對軍隊企業(yè)化管理工廠征免印花稅等問題的通知》（國稅地字〔1989〕99號）。

（八）中國人民武裝警察部隊用房

1.政策規(guī)定

中國人民武裝警察部隊的房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅，可比照對軍隊房產(chǎn)征免稅的規(guī)定辦理。

(1）武警部隊的工廠，專門為武警部隊內(nèi)部生產(chǎn)武器、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備（指人員裝備、軍械裝具、馬裝具）的，免征房產(chǎn)稅。生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，均按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

(2）武警部隊與其他單位聯(lián)營或合資辦企業(yè)的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

(3）武警部隊出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅，無租出借的房產(chǎn)，由使用人代繳。

(4）武警部隊所辦服務(wù)社的房產(chǎn)，專為武警內(nèi)部人員及其家屬服務(wù)的，免征房產(chǎn)稅，對外營業(yè)的應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

(5）武警部隊的招待所，專門接待武警內(nèi)部人員的免征房產(chǎn)稅，對外營業(yè)的，應(yīng)征收房產(chǎn)稅，二者兼有的，按各占比例劃分征免稅。

2.政策依據(jù)

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于對武警部隊房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅通知》（財稅地字〔1987〕12號）。

（九）工會服務(wù)型事業(yè)單位用房

1.政策規(guī)定

對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位辦理，即對這些單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動等非自用的房產(chǎn)，則應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《國家稅務(wù)局關(guān)于工會服務(wù)型事業(yè)單位免征房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅問題的復(fù)函》（國稅函發(fā)〔1992〕1440號）。

（十）血站用房

1.政策規(guī)定

經(jīng)省級衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，對血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）。

（十一）職工住宅全部產(chǎn)權(quán)出售給本單位職工

1.政策規(guī)定

對應(yīng)稅單位依據(jù)國家住房制度改革的有關(guān)規(guī)定，將職工住宅全部產(chǎn)權(quán)出售給本單位職工，按規(guī)定核銷固定資產(chǎn)賬務(wù)，可免征房產(chǎn)稅。對應(yīng)稅單位以收取抵押金形式出售職工住房使用權(quán)，房屋產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移的，可比照財稅〔2000〕125號文件第一條的規(guī)定辦理，暫免征收房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房改后房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題批復(fù)》（國稅函〔2001〕659號）。

（十二）出租的公有住房和廉租住房

1.政策規(guī)定

為鼓勵住房制度改革，自2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。上述企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。

2.政策依據(jù)

（1）《財政部、國家祝務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）。

（2）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2013〕94號）。

（十三）用房

1.政策規(guī)定

中國總行是國家機關(guān)，對其自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；中國總行所屬并由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位的房產(chǎn)，按房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定辦理；中國各省，自治區(qū)，直轄市分行及其所屬機構(gòu)的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《財政部關(guān)于對銀行、保險系統(tǒng)征免房產(chǎn)稅的通知》（財稅字〔1987〕36號）。

（十四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用房

1.政策規(guī)定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用、出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）。

（十五）軍隊空余房產(chǎn)

1.政策規(guī)定

自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。暫免征收房產(chǎn)稅的軍隊空余房產(chǎn)，在出租時必須懸掛《軍隊房地產(chǎn)租賃許可證》，以備查驗。

2.政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收軍隊空余房產(chǎn)租賃收入營業(yè)稅、房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2004〕123號）。

（十六）鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)

1.政策規(guī)定

鐵路系統(tǒng)有關(guān)房產(chǎn)稅的稅收政策規(guī)定如下：

(1）鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。享受免征稅收優(yōu)惠政策的鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)是指鐵路局及國有鐵路運輸控股公司（含廣鐵集團公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等，具體包括客貨、編組站，車務(wù)、機務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、供電、列車、客運、車輛段）、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運輸有限責(zé)任公司、中鐵快運股份有限公司。

(2）對鐵路運輸體制改革后，從鐵路系統(tǒng)分離出來并實行獨立核算、自負盈虧的企業(yè)，包括鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟承包方案的工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)；中國鐵路工程總公司、中國鐵道建筑工程總公司、中國鐵路通信信號總公司、中國土木建筑工程總公司、中國北方機車車輛工業(yè)集團公司、中國南方機車車輛工業(yè)集團公司；以及鐵道部所屬自行解決工交事業(yè)費的單位，自2003年1月1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅。

(3）鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產(chǎn)，繼續(xù)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

（1）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2003〕149號）。

（2）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍的補充通知》（財稅〔2006〕17號）。

（十七）股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司用房

1.政策規(guī)定

對股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。

其中股改鐵路運輸企業(yè)是指鐵路運輸企業(yè)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)進行股份制改革成立的企業(yè)；合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業(yè)。

2.政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股改及合資鐵路運輸企業(yè)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知 》（財稅〔2009〕132號）。

（十八）供熱企業(yè)用房

1.政策規(guī)定

自2016年1月1日至2018年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費（包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的）的供熱企業(yè)、為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅；對供熱企業(yè)其他廠房，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例計算免征的房產(chǎn)稅。

對兼營供熱企業(yè)，供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例計算減免稅；難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收人的比例計算減免稅。

對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例計算免征供熱所使用的廠房的房產(chǎn)稅。

供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。

熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

2.政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）。

（十九）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場用房

1.政策規(guī)定

自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅。

對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)批發(fā)或零售交易的場所。

農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。

2.政策依據(jù)

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）。

（二十）從事大型客機研制項目用房

1.政策規(guī)定

自2018年1月1日起至2023年12月31日止，對從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目的納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅。

自2019年1月1日起至2020年12月31日止，對從事大型客機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅。

2.政策依據(jù)

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第88號）。

（二十一）體育場館用房

1.政策規(guī)定

體育場館自用的房產(chǎn)有關(guān)房產(chǎn)稅政策如下：

(1）國家機關(guān)、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(2）經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，同時符合下列條件的，其用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅：

①向社會開放，用于滿足公眾體育活動需要；

②體育場館取得的收入主要用于場館的維護、管理和事業(yè)發(fā)展；

③擁有體育場館的體育社會團體、體育基金會及體育類民辦非企業(yè)單位，除當(dāng)年新設(shè)立或登記的以外，前一年度登記管理機關(guān)的檢查結(jié)論為"合格"。

(3）企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。

上述所稱體育場館，是指用于運動訓(xùn)練、運動競賽及身體鍛煉的專業(yè)性場所。

所稱用于體育活動的房產(chǎn)、土地，是指運動場地，看臺、輔助用房（包括觀眾用房、運動員用房、競賽管理用房、新聞媒介用房、廣播電視用房、技術(shù)設(shè)備用房和場館運營用房等）及占地，以及場館配套設(shè)施（包括通道、道路、廣場、綠化等）。

需要注意的是，體育場館輔助用房及配套設(shè)施用于非體育活動的部分，不得享受上述稅收優(yōu)惠。

高爾夫球、馬術(shù)、汽車、卡丁車、摩托車的比賽場、訓(xùn)練場、練習(xí)場，除另有規(guī)定外，不得享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)部門可根據(jù)本地區(qū)情況適時增加不得享受優(yōu)惠體育場館的類型。

2.政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2015〕130號）。

（二十二）科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間用房

1.政策規(guī)定

自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)祝。

2.政策依據(jù)

《財政部、稅務(wù)總局、科技部、教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）。

（二十三）增值稅小規(guī)模納稅人用房

1.政策規(guī)定

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅等稅費。

2.政策依據(jù)

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。

（二十四）高校學(xué)生公寓

1.政策規(guī)定

自2019年1月1日至2021年12月31日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。企業(yè)享受免稅政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、房產(chǎn)用途證明、租賃合同等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

2.政策依據(jù)

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）。

（二十五）"六稅一費"優(yōu)惠事項

為了減輕納稅人負擔(dān)，目前對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加（簡稱"六稅一費"）享受優(yōu)惠實行"自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?辦理方式（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅除外），申報時無須再向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料。即納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

2.政策規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等"六稅一費"優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓?/span>》（總局公告2019年第21號）。

（二十六）小微企業(yè)"六稅兩費"減免政策

1.政策規(guī)定

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費政策公告如下：

（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

（3）本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

（4）本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

2.政策依據(jù)

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)"六稅兩費"減免政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2022年第10號）

（二十七）困難減免稅政策

除了上述減免政策之外，《房產(chǎn)稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可以由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或免征房產(chǎn)稅。