現(xiàn)在有個(gè)特別火的企業(yè)，它的名字叫做“小微”，有一大波的稅收優(yōu)惠正在等著它去享受。可是在不同的稅種面前，判斷小微的條件標(biāo)準(zhǔn)卻不同，有點(diǎn)讓人覺得發(fā)暈。下面我們分別來看下一下。

一、在企業(yè)所得稅方面

這里的“小微”其實(shí)是個(gè)簡稱，全稱應(yīng)該是小型微利。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，小型微利企業(yè)的條件：從事行業(yè)是國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

依據(jù)現(xiàn)行的政策規(guī)定，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容具體如下：

1、2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

另外需要注意的是：

1、企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

2、預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

3、預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

文件依據(jù)：

1、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)

2、國家稅務(wù)總局公告2022年第5號(hào)

3、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)

4、國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)

二、在增值稅方面

在增值稅方面，小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅力度加大：

自2022年4月1日，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

（1）符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。

（2）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

但是這里的“小微”的判定條件跟所得稅方面的“小微”可是有很大區(qū)別的。具體來說如下：

1、按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。其中：

資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。

營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：

增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

（1）工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)：

（2）銀發(fā)〔2015〕309號(hào)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：

2、對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

“小微”企業(yè)除了符合上述判斷標(biāo)準(zhǔn)，享受增值稅留抵退稅還需同時(shí)符合以下條件：

（1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛情形；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

文件依據(jù)：

1、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)

2、國家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)

三、“六稅兩費(fèi)”方面

適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的“小型微利”企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。因此，這“小微”的判斷標(biāo)準(zhǔn)跟上述所得稅方面的“小微”條件是一致的。

但是對(duì)于登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受規(guī)定的優(yōu)惠政策。已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，后期不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

文件依據(jù)：

1、國家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)

2、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)

四、設(shè)備器具所得稅稅前扣除方面

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

這里的中小微企業(yè)與上面的“小微”判斷標(biāo)準(zhǔn)又有所區(qū)別，由于中小微享受的優(yōu)惠內(nèi)容沒有區(qū)別，所以在判斷標(biāo)準(zhǔn)上沒有按中、小、微分別細(xì)化。

在這方面，中小微企業(yè)具體是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

文件依據(jù)：

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)

來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校。